Si eres autónomo, cuatro veces al año tienes una cita con Hacienda que no depende de lo que factures ese mes: el modelo 130. Con él adelantas parte del IRPF que pagarás en la declaración de la renta. Te explicamos qué es, quién está obligado a presentarlo y quién no, cómo se calcula con un ejemplo, cuándo se presenta y qué pasa si el resultado sale negativo.
- Qué es el modelo 130
- Quién está obligado y quién no
- Cómo se calcula
- Plazos de presentación
- Qué pasa si sale negativo
- Qué relación tiene con la renta
- Qué aporta una asesoría
Qué es el modelo 130
El IRPF se liquida una vez al año, en la declaración de la renta. Pero la ley no espera a ese momento para cobrar: prevé tres tipos de pagos a cuenta, que son las retenciones, los ingresos a cuenta y los pagos fraccionados. A un asalariado se le retiene en cada nómina; a quien tiene una actividad económica, la ley le pide que adelante él mismo una parte del impuesto cada trimestre.
El modelo 130 es la autoliquidación con la que haces ese pago fraccionado cuando tu actividad tributa en estimación directa, tanto normal como simplificada. Si tu actividad está en estimación objetiva, lo que se conoce como módulos, el modelo que te corresponde es el 131.
Quién está obligado y quién no
La regla general del artículo 109 del Reglamento del IRPF es sencilla: quien ejerce una actividad económica tiene que hacer pagos fraccionados. A partir de ahí, conviene distinguir según tu situación:
- EmpresariosSi tu actividad es empresarial y está en estimación directa, presentas el 130 cada trimestre.
- ProfesionalesPresentas el 130 salvo que al menos el 70 % de tus ingresos del año anterior haya llevado retención.
- MódulosSi estás en estimación objetiva también haces pagos fraccionados, pero con el modelo 131.
- Sector primarioAgricultura, ganadería y actividad forestal tienen su propia excepción del 70 %, sin contar subvenciones.
La excepción de los profesionales es la que más dudas genera. Si trabajas sobre todo para empresas y otros profesionales, ellos te retienen en cada factura y, si esas facturas con retención suman al menos el 70 % de tus ingresos, no tienes que presentar el 130: Hacienda ya va cobrando a cuenta a través de tus clientes. Si trabajas sobre todo para particulares, que no retienen, el porcentaje no llega y sí estás obligado.
Mira el año anterior
El 70 % se calcula sobre los ingresos del año natural anterior, no sobre los del trimestre en curso. Si acabas de empezar, se tiene en cuenta el porcentaje de ingresos con retención del periodo al que se refiere el pago. Si tus clientes cambian, revisa el cálculo cada enero: puedes pasar de no estar obligado a estarlo sin haber cambiado nada más.
Si formas parte de una comunidad de bienes o una sociedad civil sin personalidad jurídica, el pago fraccionado no lo hace la entidad: lo hace cada socio o comunero en proporción a su participación en el beneficio.
Y si tu actividad está dentro de una sociedad limitada, el 130 no va contigo: la sociedad hace sus propios pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades con el modelo 202, en abril, octubre y diciembre. Cuándo compensa dar ese paso es otra conversación, y conviene tenerla con los números del año delante.
Cómo se calcula
20 %
Es el porcentaje que se aplica en estimación directa sobre el rendimiento neto acumulado desde el 1 de enero hasta el último día del trimestre (artículo 110 del Reglamento). En módulos el porcentaje es menor: el 4 %, el 3 % si tienes una persona asalariada y el 2 % si no tienes ninguna.
La clave está en la palabra acumulado. El 130 no mira solo el trimestre: cada vez calculas el rendimiento de todo el año hasta ese momento y restas lo que ya adelantaste. Así lo recogen las instrucciones del modelo:
- Rendimiento neto. Sumas los ingresos del año hasta el cierre del trimestre y restas los gastos fiscalmente deducibles del mismo periodo.
- El 20 %. Aplicas ese porcentaje al rendimiento neto, si es positivo.
- Pagos anteriores. Restas lo que ya ingresaste en los trimestres anteriores del mismo año.
- Retenciones. Si eres profesional, restas también las retenciones que te han practicado desde el 1 de enero.
- Minoraciones. Si tu rendimiento neto del año anterior fue bajo, restas además la cantidad que te corresponda (ver abajo).
Un ejemplo
Imagina una profesional que trabaja sobre todo para particulares, así que no llega al 70 % de ingresos con retención. Las cifras son inventadas, solo para ver la mecánica.
- Primer trimestre: ingresa 12.000 euros y gasta 4.000. Rendimiento neto, 8.000; el 20 % son 1.600. Le han retenido 600 euros, así que paga 1.000.
- Segundo trimestre: en lo que va de año lleva 20.000 euros de ingresos y 7.000 de gastos. Rendimiento neto acumulado, 13.000; el 20 % son 2.600. Resta los 1.000 que ya pagó y 1.000 de retenciones acumuladas: paga 600.
La minoración por rendimientos bajos
Si los rendimientos netos de tus actividades del año anterior no pasaron de 12.000 euros, cada trimestre puedes restar una cantidad fija, según el cuadro del artículo 110.3.c:
- Hasta 9.000 euros: 100 euros por trimestre.
- De 9.000,01 a 10.000 euros: 75 euros.
- De 10.000,01 a 11.000 euros: 50 euros.
- De 11.000,01 a 12.000 euros: 25 euros.
Nada te impide pagar más: el Reglamento permite aplicar porcentajes superiores a los indicados en cualquiera de los pagos. Puede tener sentido si prevés un año muy bueno y prefieres no encontrarte una cuota alta en la renta.
Plazos de presentación
El modelo 130 es trimestral y los plazos los fija el artículo 111 del Reglamento:
- Primer trimestreDel 1 al 20 de abril.
- Segundo trimestreDel 1 al 20 de julio.
- Tercer trimestreDel 1 al 20 de octubre.
- Cuarto trimestreDel 1 al 30 de enero del año siguiente.
Si el último día cae en inhábil, el plazo termina el primer día hábil siguiente. El del tercer trimestre de este año vence el 20 de octubre, según el calendario del contribuyente de la Agencia Tributaria. La presentación es electrónica, con certificado o con Cl@ve, y puedes domiciliar el pago.
Qué pasa si sale negativo
Puede ocurrir: un trimestre con muchos gastos, pocas ventas o muchas retenciones. En ese caso no pagas nada, pero tienes que presentar igualmente el modelo. El Reglamento lo llama declaración negativa, y no presentarla es un incumplimiento aunque no haya nada que ingresar.
El importe negativo no se pierde, pero tampoco te lo devuelven en ese momento. Según las instrucciones del modelo, el resultado negativo puede deducirse en cualquiera de los siguientes pagos fraccionados del mismo ejercicio. Y como el cálculo es acumulado, un trimestre flojo también reduce de forma natural lo que pagarás en los siguientes.
Lo que no se arrastra es de un año a otro. Si al llegar al cuarto trimestre sigues con importes negativos pendientes o has pagado de más a lo largo del año, el ajuste se hace en la declaración de la renta.
Qué relación tiene con la renta
El 130 no es un impuesto distinto: es un adelanto del IRPF. Cuando haces la declaración anual, calculas la cuota del año completo y de ella restas las retenciones, los ingresos a cuenta y los pagos fraccionados que ya hiciste. Si lo adelantado es menos que la cuota, pagas la diferencia; si es más, Hacienda te devuelve el exceso.
Por eso el 20 % del 130 no es lo que vas a pagar al final. El IRPF es progresivo y en la renta entran tus otros ingresos, tus reducciones y tus deducciones. El pago fraccionado es una aproximación para que el golpe no llegue entero en junio.
Y un detalle que conviene saber: si has estado de alta en el régimen de autónomos en algún momento del año, estás obligado a presentar la declaración de la renta, aunque tus ingresos sean bajos.
Qué aporta una asesoría
El modelo 130 tiene pocas casillas, pero cada una depende de algo que viene de antes: que los ingresos y los gastos estén bien registrados, que solo entren gastos deducibles, que las retenciones cuadren con las facturas y que el cálculo del 70 % esté hecho con los datos del año anterior. Un error en el primer trimestre se arrastra a los siguientes, porque el cálculo es acumulado.
En la asesoría fiscal y contable de ARRA Core llevamos tus libros al día, comprobamos si estás obligado a presentar el 130, preparamos cada trimestre y miramos cómo va el año antes de la renta, para que no haya sorpresas en ninguna de las dos direcciones.
El 130 no se juega en abril, julio, octubre o enero. Se juega en cómo llevas las cuentas el resto del trimestre.
Si tienes dudas sobre si te toca presentarlo o sobre cuánto estás adelantando, escríbenos y revisamos tu caso.
Fuentes
- BOE, Real Decreto 439/2007, Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículos 109 a 112).
- BOE, Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículos 79, 96, 99 y 103).
- Agencia Tributaria, Modelo 130. IRPF. Empresarios y profesionales en estimación directa. Pago fraccionado e instrucciones del modelo.
- Agencia Tributaria, pagos fraccionados: cuándo tienes que realizarlos y plazos de declaración e ingreso.
- Agencia Tributaria, calendario del contribuyente: hasta el 20 de octubre.
