Sociedad patrimonial: qué es y cuándo compensa

Una sociedad patrimonial no es un tipo de sociedad que se elija en la notaría: es una calificación fiscal que la Ley del Impuesto sobre Sociedades aplica a las empresas que, en lugar de desarrollar una actividad, se dedican sobre todo a tener bienes. Te explicamos qué dice exactamente la ley, qué consecuencias tiene esa calificación, cómo se compara con tener los bienes a tu nombre y en qué casos merece la pena estudiarla.

Qué es una sociedad patrimonial
Qué cuenta como actividad y qué no
Qué consecuencias tiene ser patrimonial
Sociedad o persona física: la comparación
Cuándo puede compensar y cuándo no
Sociedad patrimonial y holding familiar

Qué es una sociedad patrimonial

El artículo 5.2 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, define la entidad patrimonial como aquella que no realiza una actividad económica porque más de la mitad de su activo está formado por valores o por bienes que no están afectos a una actividad.

Más del 50 %

Es el umbral de la ley. Si más de la mitad del activo son valores o bienes no afectos a una actividad económica, la sociedad es patrimonial a efectos fiscales. Si no llega a esa mitad, no lo es, aunque tenga inmuebles o inversiones.

Hay tres matices que conviene tener claros. El primero, que no es una forma jurídica: una sociedad limitada corriente puede ser patrimonial un año y dejar de serlo al siguiente. El segundo, que la ley no mira el balance de cierre, sino la media de los balances trimestrales del ejercicio, o los consolidados si la sociedad encabeza un grupo. Y el tercero, que se declara: en el modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades hay una casilla específica, la 00066, para indicar que la entidad es patrimonial.

Qué cuenta como actividad y qué no

Para aplicar la regla hay que saber qué es una actividad económica. La ley la define como la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos, o de uno de ambos, para intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios. Y añade tres reglas que deciden la mayoría de los casos:

Alquiler de inmueblesSolo es actividad económica si para gestionarlo se utiliza, al menos, una persona empleada con contrato laboral y jornada completa.
Participaciones de controlNo cuentan como valores las de al menos el 5 % del capital, poseídas un año, para dirigir la participada con medios propios y si esta no es patrimonial.
Dinero de una ventaNo se computa el dinero obtenido al vender bienes afectos o participaciones de control en el ejercicio o en los dos anteriores.

Tampoco cuentan como valores, entre otros, los créditos que nacen del propio negocio, como lo que te deben tus clientes. Y si la sociedad forma parte de un grupo, la actividad se valora teniendo en cuenta a todas las sociedades del grupo. En la práctica, una sociedad que solo alquila pisos o locales sin una persona empleada a jornada completa, o que solo invierte en bolsa o en fondos, tiene muchas papeletas para ser patrimonial.

Qué consecuencias tiene ser patrimonial

La calificación no es un castigo en sí misma, pero cierra varias puertas que sí tienen las sociedades con actividad:

Tipo generalTributa al 25 %. No le alcanzan los tipos reducidos de las empresas pequeñas o de nueva creación: ni los de este periodo transitorio (en 2026, el 19 % y el 21 % para quien factura menos de un millón de euros, y el 23 % para las de reducida dimensión) ni el 15 % de las de nueva creación.
Sin incentivos de pymeQueda fuera del régimen de entidades de reducida dimensión aunque su cifra de negocios sea inferior a 10 millones de euros.
Venta de participacionesSi una sociedad vende otra que es patrimonial, la exención solo alcanza la ganancia que corresponde a beneficios no repartidos durante la tenencia.
Bases negativasSi alguien compra la mayoría de una sociedad patrimonial, en ciertos casos no puede compensar las pérdidas fiscales que traía de antes.
Impuesto sobre el PatrimonioSus participaciones no pueden aplicar la exención de la empresa familiar, que exige que la entidad no gestione un patrimonio.

Dos exámenes

El Impuesto sobre el Patrimonio no usa exactamente la misma prueba que el de Sociedades. Mira si la situación se da durante más de 90 días del ejercicio, toma los valores de la contabilidad y decide qué está afecto a una actividad con los criterios del IRPF. Una sociedad puede superar un examen y no el otro, así que hay que hacer los dos.

Sociedad o persona física: la comparación

Ser patrimonial no significa que la sociedad pague mucho. Significa que paga el tipo general, y eso hay que compararlo con lo que pagarías teniendo los bienes a tu nombre.

Como persona física, los alquileres no forman parte de la renta del ahorro, así que tributan en la base general del IRPF, con escala progresiva. Solo la parte estatal de esa escala llega al 24,5 % a partir de 300.000 euros, y a ella se suma la parte autonómica, que depende de cada comunidad. A cambio, el alquiler de vivienda tiene una reducción del rendimiento neto de entre el 50 % y el 90 %, según el caso, que una sociedad no puede aplicar.

En la sociedad, el beneficio tributa al 25 %. Pero ese beneficio es de la sociedad, no tuyo. Cuando lo repartes como dividendo, vuelve a tributar en tu IRPF, esta vez en la base del ahorro: sumando la escala estatal y la autonómica, desde el 19 % en los primeros 6.000 euros hasta el 30 % a partir de 300.000 euros.

Ventajas de la sociedad patrimonial

Un tipo fijo del 25 % sobre el beneficio, frente a una escala progresiva en el IRPF.
El beneficio que no repartes no vuelve a tributar mientras se quede en la sociedad.
Varios familiares pueden compartir los bienes a través de participaciones, con cuentas propias y una gestión ordenada.

Desventajas de la sociedad patrimonial

Doble capa: lo que sacas como dividendo vuelve a tributar en tu IRPF.
Pierde las reducciones del alquiler de vivienda y los tipos reducidos de las empresas pequeñas.
Más costes fijos: contabilidad, cuentas anuales e Impuesto sobre Sociedades cada año.

Cuándo puede compensar y cuándo no

No hay una cifra a partir de la cual compense, y conviene desconfiar de quien la dé sin mirar tus números. Depende de cómo se combinen varios factores. Suele merecer la pena estudiarlo cuando se dan situaciones como estas:

Las rentas del patrimonio son altas y tu tramo del IRPF ya es elevado por otros ingresos.
No necesitas vivir de esas rentas y el beneficio se va a reinvertir dentro de la sociedad.
Hay varios propietarios en la familia y conviene ordenar la gestión y la futura sucesión.
La gestión del alquiler requiere de verdad una persona empleada a jornada completa, lo que puede convertirlo en actividad económica.

En cambio, suele compensar poco cuando las rentas son moderadas, cuando necesitas repartirlas cada año o cuando se trata de alquiler de vivienda que ya disfruta de las reducciones del IRPF.

Y hay que contar con la entrada. Aportar a una sociedad un inmueble que ya tienes es una transmisión: genera en tu IRPF una ganancia o una pérdida patrimonial, que la ley calcula comparando lo que te costó con el mayor de varios valores, entre ellos el de mercado. Montar la estructura tiene su propia factura fiscal, y hay que sumarla a la cuenta antes de decidir.

Sociedad patrimonial y holding familiar

Se confunden a menudo, y no son lo mismo. Una holding familiar agrupa las participaciones de las empresas de la familia para dirigirlas. Si tiene al menos el 5 % de cada filial durante un año, con medios para gestionarlas, y las filiales no son patrimoniales, esas participaciones no cuentan como valores y la holding no es patrimonial. Además, los dividendos que recibe de sus filiales pueden quedar exentos en el Impuesto sobre Sociedades si cumple los requisitos del artículo 21, con una reducción del 5 % de la exención en concepto de gastos de gestión.

La frontera entre una y otra la marcan los números de cada año. Por eso, antes de crear o reordenar una sociedad, conviene seguir un orden:

Inventario. Qué bienes hay, a nombre de quién están y qué rentas producen.
La prueba del artículo 5.2. Calcular la media trimestral del activo y ver si la sociedad es, o sería, patrimonial.
Escenarios. Comparar lo que se paga a nombre propio y en sociedad, incluidos el reparto de dividendos y el coste de aportar los bienes.
Patrimonio y sucesión. Revisar cómo afecta al Impuesto sobre el Patrimonio y a la transmisión a la siguiente generación.
Revisión anual. La calificación cambia con el balance, así que se vuelve a comprobar cada ejercicio.

Una sociedad patrimonial no es buena ni mala: es una calificación que la ley pone según tu balance. Lo que importa es saber si te conviene antes de tenerla.

Si tienes inmuebles o inversiones y te planteas pasarlos a una sociedad, o ya tienes una y no sabes si es patrimonial, en ARRA Corporate lo trabajamos dentro de nuestro servicio de holding familiar y estructura patrimonial. Y si prefieres empezar por una conversación, escríbenos y lo vemos con tus números.